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稅收籌劃對會計人員來說，可謂既熟悉又陌生！
我們常常聽說某某公司因稅收籌劃，節(jié)約了多少成本，也經(jīng)常聽說某某公司因稅收籌劃不當(dāng)，被追繳罰款和滯納金多少錢。
每個會計都知道稅收籌劃存在風(fēng)險，但還是或多或少會進(jìn)行一些稅收籌劃的活動。如果財務(wù)人員完全只是基于會計方法而進(jìn)行稅收籌劃，是一種治標(biāo)不治本的方法！因為這種方式很容易使稅收籌劃游離于法律邊緣，一不小心就會觸犯法律，甚至演變成偷稅、漏稅。
那么如何才能避免這種結(jié)局呢？
這就是一門學(xué)問，一門關(guān)于稅收與成本學(xué)的學(xué)問！
英國經(jīng)濟學(xué)家哥爾柏說過一句很有名的話：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫。”
稅務(wù)部門現(xiàn)在越來越重視稅收這種技術(shù)，我們的財務(wù)也得跟上稅務(wù)的步伐，要不只能“白叫喚”！
溝通在稅收籌劃中的作用有多重要，這里就不在重復(fù)，如果各項溝通有問題，稅收籌劃翻船真的不足為奇。
業(yè)務(wù)部間缺少溝通配合很容易錯失先機；而與政府部門的溝通，是一把正確打開一些立意模糊稅法的鑰匙。
如何打開？七分靠業(yè)務(wù)，三分靠溝通。熟悉掌握稅收政策，各種稅金的稅率、計算依據(jù)等基礎(chǔ)知識。帳表做到“不管你信不信，反正審計當(dāng)時信”。
記住會計的最高境界就是：“記住該記住的，忘記該忘記的。”
而對于稽查查賬，最好的態(tài)度就是：“來與不來，財務(wù)都在那里，不卑不亢；查與不查，稅款都在那里，不增不減！”
稅收籌劃說難也難，說不難也不難，看你怎么籌劃，也看你籌劃是出于什么目的。如果只是將減輕稅負(fù)作為稅務(wù)籌劃的唯一目的，而忽視其他財務(wù)指標(biāo)的變化影響，很容易劍走偏鋒！
其實稅收籌劃也是有跡可循的！
一、公司成立階段的出資籌劃
1、貨幣出資——實收資本印花稅
2、貨物出資——繳納增值稅、印花稅
3、無形資產(chǎn)出資——繳納印花稅
4、不動產(chǎn)或土地出資——契稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅。
5、股權(quán)或債權(quán)出資是規(guī)避稅收的重要手段。
參考政策：國稅函【2011】89號
二、設(shè)立分、子公司的原則：
1、全國性大公司或連鎖企業(yè)——設(shè)分公司；
2、中小企業(yè)如跨市有分支機構(gòu)——設(shè)子公司；
3、管理寬松地區(qū)——設(shè)子公司或設(shè)總機構(gòu)；
4、在發(fā)達(dá)地區(qū)——設(shè)總機構(gòu)或子公司；
5、要核定征收就不能跨地區(qū)——設(shè)分公司；
6、總機構(gòu)有稅收優(yōu)惠政策的——設(shè)分公司；
7、分支機構(gòu)有優(yōu)惠政策的——設(shè)子公司；
8、房地產(chǎn)行業(yè)——省內(nèi)分公司、省外子公司。
政策參考：國稅函【2009】285號
三、業(yè)務(wù)招待費的處理
1、關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)、60%、5‰，8.3‰；
2、范圍：不僅僅是吃飯；
3、企業(yè)召開會議的住宿費、餐費、會議費等應(yīng)區(qū)別處理；
4、贈送的禮品有企業(yè)標(biāo)識是業(yè)務(wù)宣傳費，無標(biāo)識的是業(yè)務(wù)招待費；
5、差旅費津貼、誤餐補助免個稅，旅費補貼費不需要憑證；
政策參考：財行【2006】313號
四、固定資產(chǎn)與費用選擇
1、固定資產(chǎn)的殘值率可以為零；
2、企業(yè)購買并安裝的空調(diào)（外掛式）、監(jiān)控設(shè)備，按家具類折舊（中央空調(diào)并入房產(chǎn)原值）；
3、手機等價值較小，使用時間不等的資產(chǎn)，按重要性原則認(rèn)定為固定資產(chǎn)；
4、會計折舊與稅法折舊存在差異；
5、企業(yè)購進(jìn)、建造固定資產(chǎn)無發(fā)票，其計提的折舊不允許稅前扣除。
五、裝修費用
1、企業(yè)自有房屋的裝修費，掛長期待攤費用，按不低于3年攤銷；
2、企業(yè)租入房屋裝修支出的稅務(wù)與會計處理存在爭議；
3、企業(yè)購買的古董、字畫，折舊不允許在稅前列支；
4、企業(yè)購買的用于廠區(qū)綠化的樹木發(fā)生的支出，可于發(fā)生當(dāng)期在稅前扣除。
六、勞動保護性支出
1、對象必須為本企業(yè)任職或者受雇的員工；
2、因工作需要而發(fā)生；
3、數(shù)量上能滿足工作需要即可；
4、以實物形式發(fā)生；單位發(fā)放的取暖費、防暑降溫費補貼資金，不屬于個稅免征范圍。
請記住：稅收籌劃要在合法合理的前提下進(jìn)行，需要有一定的風(fēng)險防范意識，成功的稅務(wù)籌劃都有一套精簡高效的機制以及承載運營的專業(yè)人才，但是具體問題需要具體分析，生搬硬套的方案得不到好成果，不同階段都會有不同問題。
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